Boletín de opciones sobre acciones para empleados Publicado: enero de 2008 Última revisión del contenido: octubre de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impresión), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicación se proporciona como una guía solamente. No está pensado como un sustituto de la Ley del impuesto sobre la salud del empleador y los reglamentos. 1. Responsabilidad tributaria de los empleadores sobre las opciones de compra de acciones Propósito del boletín Este boletín ayudará a los empleadores a determinar qué cantidades están sujetas al Impuesto sobre la salud del empleador (EHT, por sus siglas en inglés). La EHT es pagadera por los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que se reportan para trabajar en un establecimiento permanente (PE) del empleador en Ontario, y / o a los empleados que no se reportan para trabajar en un PE del empleador, Oa través de un PE del empleador en Ontario. Se considera que un empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el empleado no llega a un establecimiento permanente en persona para trabajar, se considera que el empleado se reúne para trabajar en un establecimiento permanente si se puede razonablemente considerar que está vinculado al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte el Boletín de información titulado Establecimiento permanente. Opciones de compra de acciones Las opciones sobre acciones de los empleados se conceden en virtud de un acuerdo de emisión de valores, mediante el cual una corporación proporciona a sus empleados (o empleados de una corporación no vinculada) el derecho a adquirir valores de cualquiera de esas sociedades. El término valores se refiere a acciones del capital social de una corporación o unidades de un fideicomiso de fondos mutuos. Definición de remuneración La remuneración definida en el inciso 1 (1) de la Ley del impuesto sobre la salud de los empleadores incluye todos los pagos, beneficios y subsidios recibidos, o considerados como recibidos por un individuo que, por razón de las secciones 5, 6 o 7 del Ingreso federal Ley de Impuestos (ITA), deben incluirse en los ingresos de un individuo, o serían requeridos si el individuo residiera en Canadá. Los beneficios de las opciones de compra de acciones se incluyen en los ingresos por razón de la sección 7 de la ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de las opciones sobre acciones. Sociedades no vinculadas a un contrato de arrendamiento Si se le otorga a un empleado una opción de compra de acciones por parte de una corporación que no negocia con el armador, en el sentido de la sección 251 de la LIR federal, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado del stock Se incluye en la remuneración pagada por el empleador con fines de EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de Ontario no-Ontario Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de todos los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejercita opciones de acciones durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones de acciones que pueden haber sido otorgadas mientras el empleado estaba reportando para trabajar en un PE no-Ontario del empleador. Empleado se trasladó a un PE no-Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opciones de acciones mientras se reporta para trabajar en un PE del empleador fuera de Ontario. Empleado que no se reporta para trabajar en un PE del empleador Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de las opciones de acciones que surgen cuando un empleado que ejerce opciones de acciones no se reporta para trabajar en un PE del empleador, Desde oa través de un PE del empleador en Ontario. Empleados anteriores Un empleador está obligado a pagar EHT sobre el valor de los beneficios de la opción de compra de un ex empleado si la remuneración de los antiguos empleados estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser empleado. 2. Cuando los Beneficios de la Opción de Compra de Acciones se convierten en Tributarios Regla general Un empleado que ejerza una opción de compra de acciones para adquirir valores debe incluir en el ingreso de empleo un beneficio determinado de conformidad con la sección 7 de la ITA federal. Corporaciones privadas con control canadiense (CCPCs) Si el empleador es una CCPC en el sentido de la subsección 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado ha recibido un beneficio gravable bajo la sección 7 del ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex empleado) disponga de las acciones. Donde las opciones de acciones de los empleados son emitidas por una CCPC. Pero son ejercidas por el empleado después de que la compañía ha dejado de ser una CCPC. El valor de la prestación se incluirá en la remuneración por los propósitos de la EHT en el momento en que el empleado disponga de los valores. Sociedades privadas no controladas por Canadá (No CCPC) Cualquier beneficio imponible que resulte de que un empleado ejerza opciones sobre valores que no sean de una CCPC. Incluidos los valores cotizados en bolsa o los valores de una corporación controlada por extranjeros, deben incluirse en los ingresos por empleo al momento de ejercer las opciones. EHT se paga en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. El diferimiento federal de impuestos no se aplica a EHT. Sólo para efectos del impuesto sobre la renta federal, un empleado puede diferir la tributación de algunos o todos los beneficios derivados del ejercicio de opciones sobre acciones para adquirir valores cotizados hasta el momento en que el empleado disponga de los valores. El aplazamiento federal del impuesto sobre los beneficios de las opciones de compra de acciones no es aplicable para propósitos de EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT en los beneficios de opciones sobre acciones en el año en que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Empleadores que realizan investigación científica y desarrollo experimental para exención Por un tiempo limitado, los empleadores que realizan directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen los criterios de elegibilidad están exentos del pago de la EHT sobre los beneficios de opción de compra recibidos por sus empleados. En el caso de las CCPC, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones en cuestión sean vendidas o intercambiadas por el empleado después del 2 de mayo de 2000 y antes del 31 de diciembre de 2009. Para las acciones no - CCPC s, la exención está disponible para las opciones de compra de acciones de los empleados otorgadas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones se ejerzan después del 2 de mayo de 2000 y hasta el 31 de diciembre de 2009. 17 de mayo de 2004, están sujetos a la EHT. Criterios de elegibilidad Para ser elegible para esta exención por un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año de impuesto del empleador antes del año de impuesto que termina en el año: el empleador debe hacer negocios a través de un PE en Ontario En el año fiscal anterior (véase el apartado "Puesta en marcha de la excepción"), el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del párrafo 248 (1) de la LIR federal) en un PE en Ontario en el año fiscal anterior Los gastos elegibles de los empleadores para el año fiscal anterior no deben ser inferiores a 25 millones o 10 por ciento de los gastos totales de los empleadores (como se definen más adelante) para ese año de impuesto, el que sea menor que los empleadores elegibles especificados por el empleador para el año fiscal anterior. Ser menor de 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustaron el ingreso total (como se define más adelante) para ese año de impuestos, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001, es elegible para reclamar la exención de EHT para el año 2002. Las empresas en fase de arranque que no tienen un año de tributación anterior pueden aplicar las pruebas de calificación a su primer año de tributación. La investigación científica y el desarrollo experimental realizados en su primer año de tributación determinarán su elegibilidad para el primer y segundo año en que se pague la EHT. Fusiones En el primer año de tributación que termina después de una fusión, el empleador puede aplicar las pruebas de calificación al año de impuesto de cada una de las corporaciones predecesoras que terminó inmediatamente antes de la fusión. Gastos elegibles Los gastos elegibles son aquellos incurridos por el empleador en la realización directa de investigación científica y desarrollo experimental que califican para la superprovisión de desarrollo de investigación y desarrollo (RampD) bajo la Ley del Impuesto de Sociedades (Ontario). Los pagos por contrato recibidos por el empleador por realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. Los pagos contractuales realizados por el empleador a otra entidad para RampD realizados por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. Específicamente, los gastos elegibles del empleador para un año de impuesto se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año de impuesto en un PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) De la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y es una cantidad descrita en el subpárrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) A) en el párrafo (b) de la definición de gasto calificado en el párrafo 127 (9) de la LIR federal) para el año de impuesto es la reducción en A según lo exigido en los párrafos 127 (18) a (20) De un pago por contrato, y es el monto pagado o pagadero por el empleador en el año de impuesto que está incluido en A y que sería un pago por contrato como se define en el párrafo 127 (9) de la ITA federal hecho al beneficiario del monto . Gastos especificados elegibles Los gastos elegibles especificados del empleador para un año de impuesto incluyen: los gastos elegibles de los empleadores para el año de impuesto, la parte de los empleadores de los gastos elegibles de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal de la sociedad que termina en la tributación Año y gastos elegibles de cada corporación asociada que tenga un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo la participación de las empresas asociadas en los gastos elegibles de una sociedad en la que sea miembro. Total de gastos Los gastos totales de los empleadores se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo partidas extraordinarias. No se utilizarán los métodos de consolidación y de equidad. Ingresos totales Los ingresos totales de los empleadores son los ingresos brutos determinados de acuerdo con GAAP (sin utilizar los métodos de consolidación y de equidad), menos los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas que tienen PE en Canadá o asociaciones en las que el empleador o los asociados Corporación es un miembro. Ingresos totales ajustados Los empleadores ajustaron el ingreso total para un año de impuesto es el total de los siguientes montos: ingresos totales del empleador para el año de impuesto que los empleadores representan en el ingreso total de una sociedad en la que es miembro durante un período fiscal del Que finaliza en el año fiscal los ingresos totales de cada corporación asociada que tiene un PE en Canadá para cualquier año de impuesto que termine en el año de impuestos de los empleadores, incluyendo las corporaciones asociadas. Años de imposición cortos o múltiples Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a montos de todo el año cuando hay años de impuestos cortos o múltiples en un año calendario. Sociedades Si un socio es un miembro especificado de una sociedad (en el sentido de la subsección 248 (1) del ITA federal), se considerará nula la proporción de gastos elegibles, gastos totales e ingresos totales de la sociedad atribuible al socio . 4. Resumen de EHT sobre opciones de compra de acciones Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercitar la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 20 de septiembre de 2016Capitalización fiscal de opciones de compra de empleados Opciones de compra de acciones de empleados Abogado de impuestos de Calgary Introducción Las opciones sobre acciones de los empleados son una forma de compensación que las corporaciones suelen otorgar A ciertos empleados además de un sueldo regular. Una ESO otorga al tenedor de la opción un derecho, pero no una obligación, de comprar acciones de la corporación a un determinado precio predeterminado. La idea detrás de una opción de acción de incentivo es ayudar a alinear los intereses de los empleados con los de la corporación. Nuestros mejores abogados fiscales de Calgary pueden proporcionar ayuda tributaria para diseñar e implementar un plan de opciones de acciones para empleados que se adapte a las necesidades de su negocio. Las Corporaciones Privadas Controladas Canadiense (CCPC) gozan de una serie de beneficios especiales sobre otras corporaciones, y las opciones sobre acciones para empleados son otra área en la cual el estatus de CCPC es beneficioso con respecto al tratamiento tributario. Esencialmente, una Corporación Privada Controlada Canadiense es una corporación que es residente en Canadá, que no está controlada por no residentes o corporaciones públicas. Si una corporación califica como un CCPC a veces puede ser complicado debido a las diversas definiciones de control, y cae fuera del alcance de este artículo. Tratamiento tributario canadiense de opciones sobre acciones para empleados En general, cuando se emite una opción de compra de acciones para empleados, no hay implicaciones tributarias relacionadas para el empleado o el empleador. No se ha producido un beneficio fiscal, por lo que el empleado no está sujeto a una inclusión de ingresos y el empleador no reclama una deducción relacionada. Sin embargo, cuando se ejerce una opción de compra de acciones de empleados, cuando el empleado desea usar la opción de compra de acciones de empleados para comprar acciones de la compañía, surge una divergencia entre el tratamiento tributario de las opciones de compra de una Corporación Privada Controlada canadiense. Al ejercer la opción de compra de acciones, los empleados que no son empleados de CCPC han incurrido en un beneficio imponible y deben incluirse en sus ingresos. El monto del beneficio a ser incluido es igual al valor justo de mercado de las acciones compradas menos el monto pagado por el empleado a la corporación por las acciones y menos el monto (si lo hubiere) pagado por el empleado para adquirir las opciones sobre acciones . Así, por ejemplo, una opción se emite sin costo para el empleado con un precio de ejercicio de 10 por acción cuando las acciones de las empresas valían 10. El valor de las acciones de las corporaciones luego sube a 15 por acción. Si el empleado ejercitó la opción, entonces el beneficio imponible sería 5 por acción (15 10). Este monto se puede incluir en la sección 7 Ingresos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Si el empleado tenía que pagar 1 para adquirir la opción, el beneficio imponible sería 4 (15 10 1). Por el contrario, un empleado canadiense de la Corporación Privada Controlada no tiene que incluir ninguna cantidad de beneficio en sus ingresos al ejercer una opción de compra de acciones para empleados, la inclusión se aplazará hasta que el empleado disponga de las acciones. En ese momento, la Empresa Canadiense Controlada de la Corporación debe incluir el monto del beneficio imponible en sus ingresos, y debe calcular cualquier ganancia de capital imponible, como lo haría un empleado no canadiense de la Corporación Privada Controlada. La posibilidad de aplazar es beneficiosa ya que no hay que pagar impuestos en el momento del ejercicio. Además, las acciones podrían venderse en un momento en que existan pérdidas de capital para compensar la plusvalía. Además, si se cumplen ciertos criterios, el empleado puede deducir 50 del beneficio imponible que tendrían que incluir en su ingreso de empleo derivado del ejercicio de su opción de compra de acciones para empleados. Este tratamiento tributario preferible surge de conformidad con la deducción en virtud del párrafo 110 (1) (d) de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Esta deducción se aplica si un empleado cumple con cuatro criterios: El empleador o una corporación que no se ocupa de las armas con el empleador está ofreciendo opciones de acciones de los empleados Las acciones son acciones prescritas (equivalente a las acciones ordinarias) El empleado no está pagando más por la opción de compra del empleado que El beneficio ganado La corporación está tratando con el empleado en la longitud de los brazos. Opciones de acciones para empleados Calgary Tax Lawyer Ayuda a la Corporación Privada Controlada Canadiense a ofrecer diversas oportunidades de minimización de impuestos, incluido el trato preferencial de las opciones sobre acciones para empleados. Si necesita ayuda para establecer una Corporación Privada Controlada Canadiense, redactar o implementar un plan de opciones sobre acciones para empleados, o desea recibir asesoramiento sobre la estructura actual de su plan de opciones sobre acciones para empleados, comuníquese con uno de nuestros experimentados abogados fiscales de Calgary para planificar impuestos Ayuda tributaria. Descargo de responsabilidad: Este artículo proporciona información de carácter general únicamente. Sólo está vigente en la fecha de contabilización. No se actualiza y puede que ya no sea actual. No proporciona asesoramiento jurídico, ni puede ni debe confiarse en él. Todas las situaciones tributarias son específicas a sus hechos y diferirán de las situaciones en los artículos. Si tiene preguntas legales específicas, debe consultar a un abogado. Asesoría gratuita sobre impuestos a la renta en el teléfono Ofrecemos una consulta gratis de impuestos de 10 minutos por teléfono. Identificaremos su problema, le diremos cómo solucionarlo y los costos si desea retenernos para ayudarle. Si usted quiere ir más de 10 minutos se le cobrará por el tiempo adicional. 416-367-4222 Programe una Consulta Si usted decide retenernos nosotros programaremos una entrevista de determinación de hechos en profundidad después de lo cual le proporcionaremos un acuerdo de retención escrito y autorización. Una vez que usted firme y devuelva esos documentos a nosotros, y proporcione una retención de honorarios, comenzaremos inmediatamente a trabajar en su caso. Estamos disponibles para cumplir con su horario. Video Lo que nuestros clientes están diciendo Cuando recibí un aviso de evaluación de la Agencia de ingresos de Canadá diciendo que debía 99.769.24 dólares adicionales en impuestos, me sorprendió y no tenía ni idea de a dónde acudir. Después de buscar en internet, rápidamente encontré la mejor firma de impuestos de Rotfleisch y Samulovitch P. C. David Rotfleisch, CPA, J. D. me escuchó explicar mi situación, y rápidamente presentó un Aviso de Objeción en mi nombre. Ellos fueron exitosos en la eliminación de la cantidad adicional CRA reclamó que yo debía, e incluso se deshizo de los intereses y multas de presentación tardía. Mis pasivos fiscales pasaron de 99,769.24 a 4.040. Me encanta que mi caso se manejó rápidamente y de una manera diseñada para mantener los costos bajos, y no podría estar más feliz de recomendar la empresa a cualquier persona con problemas de impuestos. I. I. Toronto - El cliente David J. 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Mississauga, Ont. - Cliente Soy dueño de Multimedia Lighting Electric Ltd, un contratista eléctrico especializado en grandes letreros. David Rotfleisch ha sido mi abogado de impuestos y de negocios y asesor desde que empecé en el negocio hace más de 15 años. Él es grande en la planificación para reducir mis impuestos y mantenerme fuera de cualquier problema con CRA. Su planificación y consejo es inteligente y al punto y confío en él sin vacilación. Doug Hishon, Jr. Multimedia Iluminación Electric Ltd, Toronto, Ont. - Cliente He conocido por primera vez a David Rotfleisch cuando actuó para el vendedor de un negocio que compré, Richards-Wilcox, hace más de 20 años. Mi pareja y yo quedamos tan impresionados por él que una vez que el trato estaba completo, lo retuvimos como nuestro abogado de impuestos y negocios. Desde entonces, ha actuado en todos los asuntos fiscales y corporativos, incluyendo la venta de nuestro exitoso negocio de puertas de garaje a Raynor en los Estados Unidos y ha representado a Raynor en los aspectos canadienses de varias transacciones transfronterizas. Si necesita un abogado de impuestos o de negocios, David tiene una amplia comprensión de la ley de impuestos y negocios y es útil y sensible. Ray Friesen Raynor Canadá, Mississauga - Cliente I Own Hometown Electric, un contratista eléctrico que se especializa en grandes letreros. David Rotfleisch ha sido mi abogado de impuestos y de negocios y asesor desde que empecé en el negocio hace más de 15 años. Él es grande en la planificación para reducir mis impuestos y mantenerme fuera de cualquier problema con CRA. Su planificación y consejo es inteligente y al punto y confío en él sin vacilación. Doug Hishon, Jr. Hometown Electric, Toronto, Ont. - Cliente He utilizado a David Rotfleisch como mi abogado de negocios y de impuestos por más de 20 años. Tengo y publico Canadian Homes Cottages Magazine, y David ha sido nuestro abogado por más de 20 años. Él ha manejado todos mis negocios y cuestiones de impuestos personales, así como mi voluntad y planificación de bienes. David y su equipo son muy buenos en anticipar y manejar los problemas antes de que se conviertan en problemas, y en la solución de problemas inesperados. No pienso ir a ningún otro abogado. Stephen Griffin, Casa canadiense y chalets compartimiento, Mississauga, Ontario - publicando El tratar de ediciones adversas del impuesto es como un canal de la raíz, un proceso doloroso pero esencial para ahorrar el diente. Un dentista experto y seguro es esencial para el ejercicio. David Rotfleisch y su personal me proporcionaron una hoja de ruta concisa y oportuna a través del Proceso de Divulgación Voluntaria. Hay muchas personas pregonando sus conexiones y experiencia en los medios de comunicación. David y su personal producen resultados de una manera discreta y profesional. Elija su consejero cuidadosamente y haga que Rotfliesch Samulovitch. Dennis, Aurora, Ontario - Cliente Lo que otros profesionales están diciendo Tengo una práctica profesional CPA con el personal de Toronto, Canadá y Texas, EE. UU. y han estado tratando con David Rotfleischs fiscalidad firma de abogados durante más de 15 años. David y yo hemos trabajado en muchos archivos de la CRA y de negocios a lo largo de los años, incluyendo revelaciones voluntarias, auditorías y apelaciones y la compra y venta de negocios. Proporciona consejos prácticos y oportunos sobre impuestos y negocios. Me refiero a todos mis clientes que necesitan un negocio canadiense o abogado de impuestos a David. Sanjay Sen CPA (CA), CA (India), CGMA (Reino Unido) Toronto, Ont. Y San Antonio, Texas, Junio de 2015 - Contador Público Soy un contador profesional y socio de Collins Barrow. He trabajado con David Rotfleisch en cientos de archivos de clientes durante los últimos 15 años. Él es mi abogado fiscal más accesible y el que frecuentemente voy a, sobre todo porque también tiene un título de contabilidad. Él entiende la parte de la contabilidad de las ediciones así como las consideraciones de la ley del impuesto y de negocio. Se ocupa de los problemas fiscales de una manera directa y rentable. Lo recomiendo encarecidamente a cualquiera que necesite un abogado tributario canadiense. Larry Rich, FCPA, FCA, TEP, Toronto - contador profesional con licencia Soy un contador de tiempo profesional. De vez en cuando, mis clientes necesitan un abogado de impuestos o de negocios canadienses para la planificación tributaria o fiscal o tienen problemas con la CRA y tienen que presentar un Aviso de Objeción o Apelación a la Corte Tributaria, o tienen declaraciones de impuestos sin llenar y tienen que presentar una Divulgación Voluntaria . He estado trabajando exclusivamente con la firma de abogados David Rotfleischs por más de 5 años. Él y su personal están bien informados en asuntos fiscales y corporativos, responden, son eficaces y proveen soluciones de impuestos rentables. Continúo remitiendo clientes a él y lo recomendaría a cualquiera que tenga necesidad de sus servicios. Gail Carver, Contabilidad en la playa, Toronto, Ontario - Bookkeeper Como CPA / CA del impuesto estoy trabajando siempre con los abogados canadienses del impuesto sobre la renta para poner en práctica transacciones o reorganizaciones, proporcionar opiniones del impuesto sobre la renta para las ofertas privadas o públicas y llevar a cabo el impuesto sobre la renta litigio. He estado trabajando con David Rotfleisch y su firma de abogados de impuestos por más de 15 años. Él ha ayudado a mí ya mis clientes en todos los aspectos de la ley de impuestos. Me gusta trabajar con él, responde a las llamadas telefónicas y correos electrónicos tan pronto como se envían, rápidamente revisa y comenta los documentos. Sólo tengo buenas cosas que decir sobre él y no dude en referirlo a mis clientes. Michael Fromstein, CA, Servicios Integrados de Especialistas en Impuestos, Toronto - CPA / CA de Impuestos Como Socio en Sloan Partners LLP, Contadores Profesionales con Cartera Estoy muy involucrado en asuntos de planificación tributaria y cumplimiento tributario para una diversa base de clientes. Para ayudarnos a brindar el mejor servicio a nuestros clientes, usamos abogados para ayudar a formalizar e implementar arreglos para la planificación del impuesto sobre la renta. En aquellos casos en que nuestros clientes son cuestionados por CRA, necesitamos un abogado experto en litigios tributarios para defender sus posiciones. Mi relación con David J. Rotfleisch se remonta a casi 20 años. David siempre ha estado disponible para discutir conceptos y temas y proveer una valiosa ayuda a los clientes. Aunque los clientes siempre vienen en primer lugar, también disfrutamos charlando sobre la fotografía ya que ambos eran serios acerca de eso también. Jerry Paskowitz, CPA, CA, CMC, Socio Sloan Partners LLP - Contador Profesional Contable Sam Faris, CPA, CGA, LPA, CPA (CO), FACCA (Reino Unido) Las acciones de la corporación de empleadores 8 en virtud de un plan de opciones sobre acciones se considera que han recibido un beneficio imponible en el año igual al monto por el cual el valor de mercado de las acciones cuando se adquieren excede el precio pagado por ellos. Sin embargo, el empleado generalmente tiene derecho a una deducción 50 para propósitos federales (25 para propósitos de Quebec) 9 del beneficio si el monto pagado para adquirir una acción es por lo menos igual a su VFM en el momento en que la opción fue otorgada. Cualquier aumento (disminución) de valor posterior a la fecha de adquisición será gravado como ganancia (pérdida) de capital en el año de disposición. 8 O una empresa que no está al alcance de la mano del empleador. El mismo tratamiento tributario se aplica a las opciones otorgadas por fideicomisos de fondos mutuos. 9 50 si la opción es concedida después del 14 de marzo de 2008 por una PYME innovadora, es decir, en general, una corporación cuyos activos totales son menores de 50M y que ha tenido derecho a ciertos créditos fiscales SRampED en los últimos años. Acciones de Corporaciones Privadas Controladas por el Canadá Si un plan de opciones de acciones se refiere a acciones de una CCPC, el monto del beneficio es normalmente gravable como ingreso de empleo en el año de disposición de las acciones. En tal situación, el empleado tiene derecho a las deducciones antes mencionadas siempre y cuando las acciones se mantengan durante al menos dos años, incluso si el precio pagado por las acciones es menor que su VFM en la fecha en que se otorga la opción de compra de acciones. Ejemplo. El 20 de diciembre de 2009, ABC Ltd. (una CCPC) otorga a John, su empleado, el derecho a comprar 1.000 acciones por 10 por acción, es decir, su VFM en ese momento. En junio de 2010, Juan ejerce su opción. El valor de mercado de las acciones en ese momento era de 15 por acción. El 1 de mayo de 2015, John vende todas sus acciones por 12,000. Consecuencias fiscales. No hay consecuencias fiscales en 2009 cuando se otorga la opción. No hay beneficio imponible para John en 2010 porque ABC es una CCPC y la ganancia en las acciones califica para el aplazamiento. En 2015, cuando las acciones se venden, John tiene que incluir un beneficio de empleo imponible de 5.000 (15.000 8211 10.000) en sus ingresos. También puede reclamar una deducción de 2.500 (5,000 50) para propósitos federales y 1,250 (5,000 25) para propósitos de Quebec, y una pérdida de capital deducible de 1,500 (12,000 8211 10,000 5,000) 50). Desafortunadamente, la pérdida en la disposición de las acciones no se puede aplicar para reducir el beneficio imponible. Como con cualquier tipo de inversión, cuando se realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos variará dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto a la renta sobre el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con ganancias mayores El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente salario
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